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关于印发《国有企业申请执行〈企业会计制度〉的程序及报送材料的规定》的通知

来源: 作者: 时间:2001-07-20【字号:

关于印发《国有企业申请执行〈企业会计制度〉的程序及报送材料的规定》的通知

财会[2001]44号

国务院有关部委,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),新疆生产建设兵团财务局,中央企业集团公司:

  现将《国有企业申请执行〈企业会计制度〉的程序及报送材料的规定》印发给你们,请遵照执行。执行中有何问题,请及时函告我部。

  附件:国有企业申请执行《企业会计制度》的程序及报送材料的规定

 

附件:

国有企业申请执行《企业会计制度》的程序及报送材料的规定

  为了促进会计资料真实、完整,提高会计信息质量,现对国有企业申请执行《企业会计制度》的程序及报道材料,规定如下:

  一、申请执行《企业会计制度》的国有企业,应根据行业会计制度以及相关补充规定(以下简称“原制度”),按照办理年终结账前财产清查等要求,全面清查企业的资产、负债:

  1.清理债权、债务,并确认其与债务、债权单位的相关金额是否一致,是否存在坏账损失;

  2.原材料、产成品、自制半成品、库存商品等各项存货的实存数量与账面数量是否一致,是否存在积压物资和报废损失;

  3.各项投资与被投资单位的相关金额是否一致,是否存在投资损失;

  4.房屋建筑物、机器设备、运输工具、在建工程等各项资产的实存数量与账面数量是否一致,是否存在盘盈、盘亏和毁损等情况;

  5.需要清查、核实的其他内容。

  上述清查出的结果,按原制度的规定先计入待处理财产损溢。同时,在上述全面清查的基础上,按照《企业会计制度》中有关规定,检查各项资产、负债的金额,确认各项资产的减值损失,计入待处理财产损溢。将上述待处理财产损溢按规定程序批准后进行处理。

  企业清查出的各项资产损失,应编制待处理资产损失明细表(格式如下)。

待处理资产损失明细表

项目

按原制度清查的资产损失

按《企业会计制度》
清查的资产损失

资产损失
合计

清查前
账面价值

清查净
损失金额

扣除损失
后金额

预计损失
金额

扣除预计
损失后金额

1

2

3=1-2

4

5=3-4

6=2+4

一、应收款项

其中:应收账款

   其他应收款

二、短期投资

其中:股票

   债券

   基金

三、存货

其中:原材料

   库存商品
(在产品、产成品)

   低值易耗品

   包装物

四、长期股权投资

其中:

 对子公司的投资

 对合营企业的投资

 对联营企业的投资

五、固定资产

其中:房屋、建筑物

   机器设备

   运输工具

六、在建工程

七、无形资产

其中:专利权

   商标权

   商誉

八、委托贷款

 

 

 

 

 

 

九、合计

 

 

 

 

 

 

  二、申请执行《企业会计制度》的企业,在全面清查财产、核实债务的基础上,应聘请会计师事务所和注册会计师进行审计。所聘请的会计师事务所必须具备财政部《关于国有企业年度会计报表注册会计师审计若干问题的通知》(财企[2000]905号)第二条规定的条件。注册会计师应对企业核查出的各项资产损失的真实性、合理性以及企业内部控制制度的有效性发表意见。

  三、申请执行《企业会计制度》的企业,应向各级主管财政机关(指财政部和各省、自治区、直辖市、计划单列市的财政部门,下同)的会计管理部门,报送如下材料:

  1.申请执行《企业会计制度》的报告;

  2.经理(厂长)会议、或董事会或类似机构批准执行《企业会计制度》的文件等;

  3.执行《企业会计制度》的理由,以及执行《企业会计制度》预计对企业财务状况、经营成果影响的说明;

  4.企业现有资产质量的说明,以及执行《企业会计制度》预计产生的资产损失及其说明;

  5.企业财务会计机构设置、人员配备、内部会计控制及有效性和管理结构各层次的职责等状况的资料;

  6.有资格的会计师事务所出具的审计报告;

  7.其他材料,如原执行何种会计制度、采用的重要会计政策、原会计制度执行情况,最近3年收入、利润总额、净利润、资产总额、负债总额和所有者权益总额、未分配利润(或未弥补亏损)余额、尚可用以后年度利润弥补的亏损,以及内部控制制度和实施有效性的说明等。

  四、各级主管财政机关(指财政部和各省、自治区、直辖市、计划单列市的财政部门,下同)的会计管理部门,应会同企业管理部门对企业上报的申请材料进行审查,会计管理部门侧重审查企业的会计机构及人员配备是否符合要求、会计基础工作是否扎实、内部会计控制是否健全等有关情况;企业管理部门侧重审查企业的财务状况是否良好、执行《企业会计制度》的承受能力是否具备、内部资本与财务管理体制是否完善、资产的损失处理方法是否合乎规定等。

  五、各级主管财政机关的会计管理部门和企业管理部门,应当根据加入WTO的形势和企业参与国际竞争的需要,支持和 鼓励国有企业执行《企业会计制度》,消化不良资产,工作中要积极配合,认真审查企业申报的材料,审查结束后,及时由会计管理部门会同企业管理部门批复企业。